繳納稅費
進出口(kou)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)是(shi)(shi)指在(zai)進出口(kou)環(huan)節由海(hai)關(guan)依(yi)(yi)法征收(shou)的關(guan)稅(shui)(shui)(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)、增值稅(shui)(shui)(shui)等稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)。依(yi)(yi)法征收(shou)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)是(shi)(shi)海(hai)關(guan)的任務之一(yi)，依(yi)(yi)法繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)是(shi)(shi)有關納稅(shui)(shui)義(yi)務人的基本(ben)義(yi)務。進(jin)出口(kou)稅(shui)(shui)費征收的法(fa)律依據主要(yao)是《海關法(fa)》、《關稅(shui)(shui)條例》以及其他也(ye)有關法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)。
繳納(na)稅(shui)費(fei)的(de)具(ju)體(ti)流程如下：進出口(kou)貨(huo)(huo)物(wu)(wu)的(de)收發貨(huo)(huo)人(ren)或(huo)其代理人(ren)將報關(guan)單(dan)及隨(sui)附單(dan)證提交給(gei)貨(huo)(huo)物(wu)(wu)進出境指定海關(guan)，海關(guan)對報關(guan)單(dan)進行(xing)審核，對需要查驗的(de)貨物(wu)先由海關查驗，然后(hou)核對計算機(ji)計算出的(de)稅費，開具稅款繳款書和收費票據。收發貨人或(huo)其代(dai)理人持繳款書或(huo)收費票據向指(zhi)定(ding)銀行辦理稅費交付手(shou)續；允許企業在中國電子口岸網(wang)上繳稅和付費的(de)海關，進出(chu)口貨(huo)物的(de)收發貨(huo)人(ren)或(huo)其代理人(ren)可以通過電子口岸接收海(hai)關發出的稅(shui)款繳款書和收費票據(ju)，在網上向指定銀行進行電子支付(fu)稅(shui)費。一旦收到(dao)銀行繳款成功的信息，收發貨人或其(qi)代理人就(jiu)可報請海關辦理貨物放行手(shou)續。
應(ying)支付的稅費
—、關稅
關稅(shui)是國家稅(shui)收(shou)的重要(yao)組成部分，是由海(hai)關代(dai)表(biao)國家按(an)照國家制(zhi)定的關稅(shui)政策(ce)和有關法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定，對準許進出關境的貨物和物品向納稅(shui)義務人征(zheng)收的一種流(liu)轉稅(shui)。
關稅是一種國家稅收，其征收主體是國家，由(you)海關代表國家向(xiang)納稅義務(wu)人征收；課稅對象是進(jin)出(chu)關境的貨物和物品(pin)。
關稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)人(ren)亦稱(cheng)關稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)或關稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)主體，是指(zhi)依法負(fu)有直接向(xiang)國家繳納關稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)的法人(ren)或自然(ran)人(ren)。我國關稅(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)人(ren)是進口貨物的(de)收貨人(ren)(ren)、出口(kou)貨物的(de)發貨人(ren)(ren)、進(jin)（出）境(jing)物品(pin)的(de)所(suo)有(you)人(ren)(ren)。
; 關稅是國家保護國內(nei)經濟、實施財政(zheng)政(zheng)策、調整(zheng)產業結構、發展進出口(kou)貿(mao)易的重要手段(duan)，也是世界貿(mao)易組(zu)織允許各締約方保護其境(jing)內(nei)經濟的一(yi)種手(shou)段(duan)。
1.進口關(guan)稅(shui)
(1)定義。進口關(guan)(guan)(guan)稅(shui)是指(zhi)一國(guo)海關(guan)(guan)(guan)以進境貨物和物品為課稅(shui)對象所征收的關(guan)(guan)(guan)稅(shui)。在國(guo)際貿易(yi)中，它(ta)一直被各(ge)國(guo)公認(ren)是一種重要的經濟保護手段。
(2)計征(zheng)方法。進口關稅(shui)(shui)計征(zheng)方法包括從價稅(shui)(shui)、從量稅(shui)(shui)、復合稅(shui)(shui)、滑準稅(shui)(shui)等。
(3)進口(kou)(kou)關稅(shui)的種類。進口(kou)(kou)關稅(shui)分(fen)為進口(kou)(kou)正稅(shui)和進口(kou)(kou)附加稅(shui)。
; 進口(kou)正稅(shui)即按《進出口(kou)稅(shui)則》中(zhong)的進口(kou)稅(shui)率征(zheng)收的關稅(shui)。
進(jin)口(kou)附加(jia)稅(shui)(shui)指國家由預定需要對進(jin)口(kou)貨物除(chu)征收關稅(shui)(shui)正稅(shui)(shui)之(zhi)外另行征收的一(yi)種進(jin)口(kou)稅(shui)(shui)。進(jin)口(kou)附加(jia)稅(shui)(shui)一(yi)般具有(you)臨時性，包括反(fan)傾銷稅(shui)(shui)、反(fan)補(bu)貼稅、保障措施關稅、報復(fu)性關稅等特別關稅在內(nei)。世(shi)界貿(mao)易組織(zhi)不準其(qi)成(cheng)員方在一般(ban)情況下隨(sui)意征收進(jin)口(kou)附(fu)加稅，只有符合(he)世(shi)界貿(mao)易組織反(fan)(fan)傾(qing)銷、反(fan)(fan)補貼條例等有關(guan)規定的，才可(ke)以征收。
2.出口關稅(shui)
出口關(guan)稅(shui)是(shi)指海關(guan)以出境(jing)貨物、物品(pin)為課(ke)稅(shui)對象(xiang)所征收(shou)的(de)關(guan)稅(shui)。征收(shou)出口關(guan)稅(shui)的(de)主(zhu)要目(mu)的(de)是(shi)限制、調控某(mou)些商品(pin)的(de)過度(du)、無序出口，特別是(shi)防止本國一些(xie)重要自(zi)然資(zi)源和(he)原(yuan)材料的無(wu)序出(chu)(chu)(chu)口。為(wei)鼓(gu)勵(li)出(chu)(chu)(chu)口，世界(jie)各國一般不征收出(chu)(chu)(chu)口稅或僅對少數商品(pin)征收出(chu)(chu)(chu)口稅。我國出(chu)(chu)(chu)口關稅主要以(yi)從價稅為計征標準(zhun)。
3.暫準進(jin)出境貨物進(jin)出口關稅(shui)
對(dui)于(yu)暫準進(jin)出(chu)(chu)境貨(huo)物(wu)(wu)（即《關稅條例》第四十二條第一款所列(lie)范圍(wei)以(yi)外的(de)其他(ta)暫準進(jin)出(chu)(chu)境貨(huo)物(wu)(wu)），海(hai)關按照審定進(jin)出(chu)(chu)口貨(huo)物(wu)(wu)完稅價(jia)格(ge)的(de)有關(guan)規(gui)定(ding)和海關(guan)接受該貨物申報(bao)進出(chu)境(jing)之日適用的(de)計征匯率、稅(shui)率，審核(he)確定(ding)其完稅(shui)價格、按月征收稅(shui)款，或(huo)者(zhe)在規(gui)定(ding)期限內貨物復(fu)運出(chu)境(jing)或者復(fu)運進(jin)境(jing)時征(zheng)收稅(shui)(shui)款。暫準進(jin)出(chu)境(jing)貨物在規(gui)定期限(xian)(xian)屆滿后不再復(fu)運出(chu)境(jing)或者復(fu)運進(jin)境(jing)的，納稅(shui)(shui)義(yi)務人應當在規(gui)定期限(xian)(xian)滿前向海關申報辦理進(jin)出口及納(na)稅手續(xu)，繳(jiao)納(na)剩余稅款。計(ji)征稅款的(de)期限為60個月。
二、進口環節海關代征稅
進(jin)口(kou)貨(huo)(huo)物(wu)、物(wu)品在辦理海(hai)關手續放行后，進(jin)入國(guo)內流通領域，與(yu)國(guo)內貨(huo)(huo)物(wu)同等對待，所(suo)以應(ying)(ying)繳納應(ying)(ying)征的(de)(de)國(guo)內稅。進(jin)□貨(huo)(huo)物(wu)、物(wu)品的(de)(de)一(yi)些國(guo)內稅依法由海(hai)關在進口環(huan)節征(zheng)收。目前，進口環(huan)節海(hai)關代征(zheng)稅（簡稱進口環(huan)節代征(zheng)稅）主要有增值稅、消費稅兩種。
1.增(zeng)值稅
(1)定義。增值(zhi)稅是(shi)以(yi)商品(pin)的生產、流通(tong)和勞務(wu)服務(wu)各個環節所創(chuang)造的新増(zeng)價值(zhi)為課稅對(dui)象(xiang)的一種流轉稅。進(jin)口環節增值(zhi)稅是(shi)在貨物、物品(pin)進口時，由(you)海(hai)關依法向進口貨(huo)物的法人(ren)或自(zi)然人(ren)征(zheng)收(shou)的一種增值稅。
(2)征(zheng)(zheng)納。進口環(huan)節(jie)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)由(you)海(hai)關依法向進口貨(huo)物的法人或自然人征(zheng)(zheng)收，其(qi)他環(huan)節(jie)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)由(you)稅(shui)(shui)務機(ji)關征(zheng)(zheng)收。
進(jin)口(kou)環節增(zeng)值稅以組(zu)成價(jia)(jia)格作為計稅價(jia)(jia)格，征稅時不得(de)抵扣任何稅額。進(jin)口(kou)環節的增(zeng)值稅組(zu)成價(jia)(jia)格由關稅完稅價(jia)(jia)格加上關稅稅額組(zu)成，應征消費稅(shui)品種(zhong)的增值稅(shui)組成(cheng)價格要另加上(shang)消費稅(shui)稅(shui)額。
進(jin)口環(huan)節增(zeng)值稅(shui)的(de)免稅(shui)、減(jian)稅(shui)項目由國(guo)務院規定(ding)，任何地區、部(bu)門都(dou)無權擅自決定(ding)增(zeng)值稅(shui)的(de)減(jian)免。進(jin)口環(huan)節增(zeng)值稅(shui)的(de)起征額為人民幣50元，低于(yu)50元的(de)免征。
在(zai)中華(hua)人民共和國(guo)境內(nei)銷(xiao)售貨物(wu)或者提供加工、修理、修配勞務(wu)以及進(jin)口貨物(wu)的單位或個人，為(wei)增值稅(shui)的納稅(shui)義務(wu)人，應當依(yi)照增值稅(shui)條(tiao)例(li)繳(jiao)納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)。進口(kou)(kou)貨物由納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人（進口(kou)(kou)人或其代理(li)人）向辦(ban)理(li)進口(kou)(kou)手續的海關申報納(na)稅(shui)(shui)。
進口(kou)環節增(zeng)值(zhi)稅的征收管里，適(shi)用關稅征收管理的規(gui)定。
(3)征(zheng)收范圍和稅率。在我國境內銷(xiao)售貨物（銷(xiao)售不動產或免征(zheng)的除外）或提供加工、修(xiu)理、修(xiu)配勞務以及(ji)進口貨物的單位或個(ge)人，都要依(yi)法繳納增值(zhi)稅。在(zai)我國境內銷(xiao)售(shou)貨物，是(shi)指(zhi)所(suo)銷(xiao)售(shou)貨物的起運(yun)地或所(suo)在(zai)地都在(zai)我國境內。
我國增值稅的征(zheng)收原則是中性(xing)、簡便(bian)、規范，采取了基本稅率再(zai)加一檔(dang)低稅率的征(zheng)收模式。適用基本稅率（17% )的范圍包括：納稅人(ren)銷售或者進口除(chu)適用(yong)低稅(shui)率(lv)的貨物以外(wai)的貨物，以及提供(gong)加工、修(xiu)理、修(xiu)配(pei)勞務(wu)。適用(yong)低稅(shui)率(lv)（13% )的范(fan)圍是指納稅(shui)人銷售或者進口下列(lie)貨物。
①糧(liang)食、食用植物油。
②自來水(shui)、暖氣、冷氣、熱水(shui)、煤(mei)(mei)氣、石油液(ye)化氣、天然氣、沼氣、居民(min)用煤(mei)(mei)炭(tan)制品(pin)。
; ③圖書(shu)、拫紙、雜志。
④詞(ci)料、化肥、農藥、農機(ji)、農膜。
⑤國務院規定的其他貨物。
2.消費稅
(1)定(ding)義。消費(fei)稅(shui)是以消費(fei)品或消費(fei)行為(wei)的(de)流(liu)轉(zhuan)額作為(wei)課稅(shui)對象而征收的(de)一種流(liu)轉(zhuan)稅(shui)。我(wo)國(guo)開(kai)征消費(fei)稅(shui)的(de)目的(de)是調節我(wo)國(guo)的(de)消費(fei)結構，引導消費方向(xiang)，確保國家財(cai)政收(shou)(shou)入。它是(shi)在對貨(huo)物普遍征(zheng)收(shou)(shou)增值稅(shui)的基礎上，選擇少數消費品再予征(zheng)收(shou)(shou)的稅(shui)。
(2)征納。在中華(hua)人民共(gong)和國境內生產、委托加工和進(jin)口《消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)暫行條例》規定的(de)消(xiao)費(fei)(fei)品（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)應稅(shui)(shui)消(xiao)費(fei)(fei)品）的(de)單位和個人，為消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)義務人。我國的消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)由(you)(you)(you)稅(shui)(shui)務機關征(zheng)收，進(jin)口環節的消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)由(you)(you)(you)海(hai)關征(zheng)收，進(jin)口的應稅(shui)(shui)消(xiao)費(fei)品(pin)由(you)(you)(you)納稅(shui)(shui)義務人（進(jin)口人或者其代理人）向辦理(li)進口手續(xu)的海(hai)關申報納稅。
我國(guo)消費稅(shui)采(cai)用(yong)從(cong)價(jia)(jia)、從(cong)量的方法計征，并采(cai)用(yong)價(jia)(jia)內稅(shui)的計稅(shui)方法，即(ji)計稅(shui)價(jia)(jia)格的組(zu)成中包括了消費稅(shui)稅(shui)額。除國(guo)務(wu)院另(ling)有(you)規(gui)定(ding)者外，一(yi)律不(bu)得(de)給予減(jian)稅或者免(mian)稅。進(jin)(jin)口環節消費(fei)稅的(de)(de)起征(zheng)額為人民幣50元(yuan)，低(di)于50元(yuan)的(de)(de)免(mian)征(zheng)。進(jin)(jin)口環節消費(fei)稅的(de)(de)征(zheng)收管理(li)，適(shi)用關(guan)稅征(zheng)收管理(li)的(de)(de)規定。
(3)征收(shou)范(fan)圍。消費稅的征稅范(fan)圍，主要(yao)是根(gen)據我(wo)國經(jing)濟(ji)社會(hui)發展現(xian)狀和現(xian)行消費政策、人(ren)民群眾的消費結構(gou)以及財政需(xu)要(yao)，并借鑒國外的通(tong)行(xing)做法確定的。
消費稅的征收范圍，僅限于少數消費品(pin)。應(ying)稅消費品(pin)大體(ti)可分為以下(xia)四種(zhong)類(lei)型。
①一些過度(du)消費會對人的(de)身體健康、社會秩序、生(sheng)態環(huan)境(jing)等方面造成危(wei)害的(de)特殊消費品，如煙(yan)、酒、酒精(jing)、鞭(bian)炮(pao)、焰火等。
; ②奢侈品、非(fei)生活必需品，如貴重(zhong)首(shou)飾及(ji)珠寶玉石、化妝品等。
③高能耗的(de)高檔(dang)消費品，如小轎車、摩托(tuo)車、汽車輪胎等。
④不可再(zai)生(sheng)和替代的資源類消費品(pin)，如汽油、柴油等。
三、船(chuan)舶噸稅(shui)
1.船舶噸稅的定義
船舶(bo)噸稅(shui)（簡稱(cheng)"噸稅(shui)"）是由海關(guan)(guan)在設(she)關(guan)(guan)口(kou)岸對進出(chu)、停(ting)靠我國港口(kou)的國際航行船舶(bo)征(zheng)收的一種使用稅(shui)。征(zheng)收船舶(bo)噸稅(shui)是用于(yu)航道設(she)施的建設。
2.船舶噸稅的(de)征收依據
根(gen)據《船舶噸稅暫(zan)行(xing)(xing)辦法》的(de)規定(ding)，國際航(hang)(hang)行(xing)(xing)船舶在(zai)我(wo)國港口(kou)行(xing)(xing)駛，使用了(le)我(wo)國的(de)港口(kou)和助航(hang)(hang)設備，應繳(jiao)納(na)一定(ding)的(de)稅費。凡征(zheng)收(shou)了(le)船舶噸稅(shui)(shui)的船(chuan)舶不再(zai)征收車(che)船(chuan)稅(shui)(shui)：對已經征收車(che)船(chuan)使用(yong)稅(shui)(shui)的船(chuan)舶，不再(zai)征收船(chuan)舶噸稅(shui)(shui)。
船舶(bo)噸稅分為優惠(hui)(hui)稅率和普通稅率兩種。凡與中華人(ren)民共和國(guo)簽(qian)訂互(hu)惠(hui)(hui)協議的國(guo)家(jia)或地區適用(yong)船舶(bo)優惠(hui)(hui)稅率，未簽(qian)訂互(hu)惠(hui)(hui)協議的國(guo)家(jia)或地區適用(yong)船舶(bo)噸稅普通(tong)稅率。
我國香港以(yi)及澳門地區(qu)的(de)船舶適用船舶優惠稅率。
; 3.船(chuan)舶噸稅的(de)征(zheng)收范圍
行(xing)辦法(fa)規定，應征噸稅的船(chuan)舶有以(yi)下幾(ji)種。
(1)在(zai)我國港口(kou)行(xing)駛的(de)外國籍船舶(bo)。
(2)外(wai)商租(zu)用（程(cheng)租(zu)除外(wai)）的(de)中(zhong)國(guo)籍(ji)船(chuan)舶。
(3)中外(wai)(wai)合營海(hai)運企業自有或租(zu)用(yong)的中、外(wai)(wai)國籍船舶。
; (4)我國租用的(de)國際航行船舶。
根據規定，香港(gang)、澳(ao)門回歸祖國(guo)(guo)后，香港(gang)、澳(ao)門特(te)別(bie)(bie)行政(zheng)區為單獨(du)關(guan)稅區。對于香港(gang)、澳(ao)門特(te)別(bie)(bie)行政(zheng)區海關(guan)已征收船舶噸稅的(de)外(wai)國(guo)(guo)籍船舶，進(jin)入內地港口時，仍應(ying)照(zhao)章征收船舶噸稅。
四、稅款滯納金
1.征收范圍(wei)
滯(zhi)納金是稅(shui)收(shou)管理中(zhong)的一種行政強制措施。在海關監督(du)管理中(zhong)，滯(zhi)納金指(zhi)應納稅(shui)的單位或個人因逾期向(xiang)海關繳(jiao)納稅(shui)款而(er)依法應繳(jiao)納的款項(xiang)。按照規定，關稅(shui)(shui)、進(jin)口環節增值(zhi)稅(shui)(shui)、進(jin)口環節消費稅(shui)(shui)、船舶噸稅(shui)(shui)等的納稅(shui)(shui)義務人或(huo)其代理(li)人，應當自(zi)海關填發稅(shui)(shui)款(kuan)繳款(kuan)書(shu)之日起15日內向指定銀行繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)，逾期繳(jiao)納(na)(na)的(de)，海關依(yi)法在原應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)基礎上，按日加收(shou)滯納(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)0.5%。的(de)滯納(na)(na)金。
征收滯納金(jin)，其目的(de)在于使納稅義務人承擔(dan)增加的(de)經濟制裁責任，促(cu)使其盡早履確稅義務。
2.征收標準
滯(zhi)納(na)金的起征額(e)(e)為人(ren)(ren)民幣(bi)50元(yuan)，不(bu)足人(ren)(ren)民幣(bi)50元(yuan)的免予征收。其計算公式為：關(guan)(guan)稅(shui)滯(zhi)納(na)金金額(e)(e)=滯(zhi)納(na)關(guan)(guan)稅(shui)稅(shui)額(e)(e)x0.5%。x滯(zhi)納(na)天數，進口環節海(hai)關代征(zheng)稅滯納金金額=滯納進口(kou)環節海(hai)關代征(zheng)稅稅額x0.5%。x滯納天數。
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